Servicii publicitare oferite de Google si Facebook-obligatii declarative firma neplatitoare de TVA

Obligatiile declarative ale unei persoane juridice neinregistrate in scopuri normale de TVA are urmatoarele obligatii declarative in momentul in care achizitioneaza servicii publicitare oferite de Google sau Facebook:

1. Inregistra in scop special de TVA conform art. 317 alin. (1) lit.c) din Codul fiscal, inainte de achzitia de servicii de la furnizorii intracomunitari.
2. Taxarea serviciului primit in Romania:  baza de impozitare reprezinta contravaloare in lei a sumei in valuta la cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la furnizorul intracomunitar
3. Achitarea pana in data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE a sumei rezultata din aplicarea cotei de TVA de 19% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 2.
4. Raportarea serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”. Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE. Tot pana la acest termen se va face si plata TVA  la bugetul de stat.Codul de TVA utilizat, in acest caz, tot codul de inregistrare in scop special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal
5. Raportarea operatiunii  utilizand codul de inregistrare special de TVA, prin formularul cod 390 VIES denumit “Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta”achizitii intracomunitare de  servicii”. Pentru achizitii de servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre furnizorul  din UE. Raportarea prin formularul cod 390 VIES se va face pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;

In ceea ce priveste impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți se vor avea in vedere prevederile art.223 lit. i si k.

(1) Veniturile impozabile obținute din România, indiferent dacă veniturile sunt primite în România sau în străinătate, sunt:

i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanță din orice domeniu, dacă aceste venituri sunt obținute de la un rezident sau dacă veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;

k) venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul internațional și prestările de servicii accesorii acestui transport;